Như vậy, thưởng Tết hay lương tháng 13 là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, người lao động chỉ phải nộp thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, tiền đóng BHXH, các khoản giảm trừ khác,…) mà vẫn đạt đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Lương tháng 13 và thưởng Tết không được quyết toán thuế trong năm 2024 mà sẽ chuyển sang kỳ quyết toán năm 2025. Cách tính này giúp người lao động tránh việc bị áp thuế suất cao hơn do tổng thu nhập vượt ngưỡng trong năm cũ.

Cách tính lương tháng 13 cho người lao động hiện nay?

Theo Thông tư 111/2013 của Bộ Tài chính, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính theo hai trường hợp chính:

Cách tính thuế TNCN từ tiền thưởng Tết 2025:

*Đối với người lao động ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

Dựa vào Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính theo công thức:

Số thuế TNCN = Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công x Thuế suất

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là khoản thu nhập được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC trừ đi các khoản giảm trừ bao gồm:

+ Các khoản giảm trừ gia cảnh áp dụng theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Theo đó, mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với người phụ thuộc của người nộp thuế là 4,4 triệu đồng/tháng/người.

+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện.

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

- Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Trong đó:

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định nêu trên.

*Đối với người lao động không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 3 tháng

Thu nhập từ tiền công, tiền lương, hoặc khoản thưởng sẽ bị khấu trừ 10% trước khi trả cho người lao động nếu tổng thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên/lần chi trả.

Công thức khấu trừ: Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập chịu thuế × 10%

Tuy nhiên, đây chỉ là phần thuế TNCN tạm khấu trừ, bởi phần thưởng Tết, lương tháng 13 của năm trước mà người lao động nhận vào tháng 1 của năm tiếp theo sẽ được quyết toán thuế vào năm tiếp theo.

Đối với người lao động ký hợp đồng ngắn hạn nếu bị khấu trừ 10% thuế có thể thực hiện thủ tục quyết toán để xin hoàn thuế nếu thu nhập cả năm chưa đến mức chịu thuế.

Trường hợp được miễn nộp thuế TNCN

Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, người lao động thuộc các trường hợp sau đây sẽ không phải nộp thuế TNCN:

- Trường hợp không có người phụ thuộc: Thu nhập chịu thuế dưới 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).

- Trường hợp có 1 người phụ thuộc: Thu nhập chịu thuế dưới 15,4 triệu đồng/tháng (184,8 triệu đồng/năm).

- Trường hợp có 2 người phụ thuộc: Thu nhập chịu thuế dưới 19,8 triệu đồng/tháng (233,6 triệu đồng/năm).

Ngoài ra, dù tạm thu thuế TNCN với lương tháng 13 và thưởng Tết, nếu khi quyết toán thuế phát hiện tổng thu nhập không vượt ngưỡng phải nộp thuế, cơ quan thuế sẽ hoàn trả khoản thuế tạm thu này.

Ngọc Anh